我国小微企业税费负担过重的原因及对策分析

我国小微企业税费负担过重的原因及对策分析

作者：袁芬

来源：《商情》2015年第33期

【摘要】目前小微企业缴纳的税费达三四十种，且适用税率与大企业相同，税额占利润的比重高达60%，严重阻碍了小微企业的发展。那么，为何小微企业税费负担如此重？如何减轻小微企业的税费负担？

【关键词】小微企业，适用税率，税费负担

近年来，我国各项税收收入快速增长，超出GDP的增长速度。由下图可知，从2004年到 2013年，我国各项税收收入快速增长，2004年各项收入占GDP的比重为15%，近两年达到了19%以上。目前小微企业缴纳的税费达三四十种，且适用税率与大企业相同，税额占利润的比重高达60%。有关部门已经意识到这一问题，出台了一系列针对小微企业的税收优惠政策，但不少小微企业指出，真正享受到的优惠政策少之又少。过重的税负会阻碍小微企业的发展，减少小微企业的留存收益。

一、小微企业税费负担重的原因

2011年10月20日，《2011 年千户民营企业跟踪调查报告》显示，税费负担过重已经成为当前我国民营企业面临的主要困难之一。小微企业税费负担过重的原因主要有： 1、税收制度设计不合理。在流转税方面，企业缴纳的“三税“（增值税、消费税和营业税）占税收比重的60%，对企业影响巨大。增值税方面，根据纳税人划分的不同，小规模纳税人采取简易征收办法，按销售收入3%缴纳增值税，不能进行进项抵扣。在我国，小微企业大多是小规模纳税人，按简易办法征税，其销售额基本涵盖了运行的各种成本，相当于重复征税。消费税方面，消费税直接影响小微企业的现金流，特别是进口业务较多的小微企业。按目前的消费水平，不少化妆品不再属于奢侈品范畴，但仍按较高比率纳税，加重企业的税收负担。营业税方面，尽管 “营改增”在我国全面开展，但只涉及交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业等，大部分小微企业仍属于营业税的纳税义务人。此外，还要在三种税种的基础上缴纳城建税和教育费附加，税费负担过重，阻碍了小微企业的发展。

在所得税方面，小微企业的税负高于其他企业主要是因为：①“以票扣税”导致企业支付过高的成本，小微企业有时很难得到相应的票据或以较高的成本获得票据，导致不能及时税前扣除；②部分政策过于严格，像折旧方法、使用年限等政策要求较严，企业不能随意更换、选择，甚至部分小微企业为了享受优惠，采用调整企业规模等方法，使得税务部门无法对真实情

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况进行核实；③小微企业在自身管理、技术研发上处于劣势，不能享受技术创新方面的优惠政策。④限额性税前扣除内容较多，导致企业无法进行税前扣除，最终影响企业的利润。 2、存在税负不公。成熟的大公司，业务管理系统完善，利润丰厚，但小微企业规模小，利润相对微薄，等额税费，小微企业占利润的比重高于大企业。由于部分小微企业会计核算不健全，税费缴纳通常采用核定征收的方式，如果不能及时调整核定税率，小微企业税负会增加。另外，从税收遵从成本来说，小微企业为配合税务部门检查而付出的人力物力成本要高于大企业。

3、对小微企业的税收管理不到位。一些地方的税务机关觉得小微企业税收贡献小，征收成本却很高，因而将征收重点放在重大项目和税源上，忽略了对小微企业的经营和税收申报情况的研究。税务机关对小微企业，的征收管理仅限于登记、票据管理等，缺乏税收检查和纳税评估等方面的监管。税务机关的纳税服务观念、税收宣传力度和服务主动性方面还停留在表面，影响了税收政策落实的效果。

4、地方性收费过重。政府委托地方税务机关收取费用，并按征收额的一定比例支付奖励，如果企业不按规定缴纳，税务机关将采取不再同意其申领发票等惩罚措施。尽管2012年，国家暂免向小微企业征收的行政事业性收费达13项，然而这些措施的实际影响不大。全国行政事业性收费仍然继续增长，这将给小微企业带来严重的税费负担，限制其正常发展。 5、现行小微企业财税政策存在缺陷。对小微企业扶持的财政性资金规模小且相对分散，大多小微企业或是享受不到或是满足不了需求。同时国家没有统一的财政资金的使用规范，使得支持小微企业的效果不明显。而现行对小微企业的税收优惠政策混乱，不是一个完整的系统，税收优惠多为税率和减免税上的，不具有普遍适用性。 二、降低小微企业税费负担的对策

1、给予地方政府适当的税收政策制定权。中国的税收制度和政策的制定权集中在中央，地方当局几乎没有权力。因此，要改革现行的税收管理体制，扩大地方政府的税收管理权限，赋予地方政府一定的税收政策制定权。另外，政府部门应跳出现有针对小微企业税收优惠上企业规模的划分，从更多角度进行区别对待。

2、规范涉企部门收费管理。政府收取的各种费用应透明化，编制收费目录，在相关媒介上公开，让公众知道，严格收费项目审批系统的基础上，所有的收费项目、范围、标准应按相关部门公布的执行，并加强监督，对于违反相关规定乱收费、费用收取金额超标等情形，应当严肃处理，为小微型企业健康发展的营造一个良好的氛围。

3、加强对小微企业的引导和规范。小微企业的创新能力弱，容易被市场淘汰，应当加强对小微企业在制度创新、内部管理等方面的引导和规范。提高小微企业的创新能力，促进小微

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企业结构调整，加快新技术在小微企业的推广和应用，以期达到让小微企业产业结构调整、更好地享受国家税收优惠政策、完善内部管理制度、改善经营管理的目的。

4、加大财政税收扶持力度。税务机关应充分利用现代网络技术，开展座谈会、印发小册子、提供咨询服务，帮助纳税人对税收政策的完整和正确认识。简化小企业的税收减免和财政补贴等的审批，提供“一站式”服务。各个部门应与税务机关加强联系，信息共享，减少重复申报。

5、改善税收服务。税务局应提高纳税服务水平，促进纳税服务绩效评价体系构建，提高服务质量，明确目标和任务，完善服务标准，强化为小微企业主动服务的意识，积极打造“网上办税厅”，提高小微企业的办税效率。