我国小微企业税费负担过重的原因及对策分析

我国小微企业税费负担过重的原因及对策分析　袁芬　（武汉大学珞珈学院）　●　【摘要】目前小微企业缴纳的税费达三四十种，且适用税率与大企　的比重高于大企业。由于部分小微企业会计核算不健全，税费缴纳　业相同，税额占利润的比重高达６０％，严重阻碍了小微企业的发　通常采用核定征收的方式，如果不能及时调整核定税率，小微企业　展。那么，为何小微企业税费负担如此重？如何减轻小微企业的税　税负会增加。另外，从税收遵从成本来说，小微企业为配合税务部　费负担？　门检查而付出的人力物力成本要高于大企业。　【关键词¨、微企业，适用税率，税费负担　３、对小微企业的税收管理不到位。一些地方的税务机关觉得　小微企业税收贡献小，征收成本却很高，因而将征收重点放在重大　近年来，我国各项税收收入快速增长，超出ＧＤＰ的增长速度。　项目和税源上，忽略了对小微企业的经营和税收申报情况的研究。　由下图可知，从２００４年到２０１３年，我国各项税收收入快速增长，　税务机关对小微企业，的征收管理仅限于登记、票据管理等，缺乏　２００４年各项收入占ＧＤＰ的比重为１５％，近两年达到了１９％以上。目　税收检查和纳税评估等方面的监管。税务机关的纳税服务观念、税　前小微企业缴纳的税费达三四十种，且适用税率与大企业相同，税　收宣传力度和服务主动性方面还停留在表面，影响了税收政策落　额占利润的比重高达６０％。有关部门已经意识到这一问题，出台了　实的效果。　系列针对小微企业的税收优惠政策，但不少小微企业指出，真正　４、地方性收费过重。政府委托地方税务机关收取费用，并按征　享受到的优惠政策少之又少。过重的税负会阻碍小微企业的发展，　收额的一定比例支付奖励，如果企业不按规定缴纳，税务机关将采　减少小微企业的留存收益。　取不再同意其申领发票等惩罚措施。尽管２０１２年，国家暂免向小　～微企业征收的行政事业性收费达１３项，然而这些措施的实际影响　不大。全国行政事业性收费仍然继续增长，这将给小微企业带来严　重的税费负担，限制其正常发展。　５、现行小微企业财税政策存在缺陷。对小微企业扶持的财政　性资金规模小且相对分散，大多小微企业或是享受不到或是满足　不了需求。同时国家没有统一的财政资金的使用规范，使得支持小　微企业的效果不明显。而现行对小微企业的税收优惠政策混乱，不　是一个完整的系统，税收优惠多为税率和减免税上的，不具有普遍　适用性。　二、降低小微企业税费负担的对策　示，税费负担过重已经成为当前我国民营企业面临的主要困难之　１、给予地方政府适当的税收政策制定权。中国的税收制度和　小微企业税费负担过重的原因主要有：　政策的制定权集中在中央，地方当局几乎没有权力。因此，要改革　１、税收制度设计不合理。在流转税方面，企业缴纳的“三税　现行的税收管理体制，扩大地方政府的税收管理权限，赋予地方政　“（增值税、消费税和营业税）占税收比重的６０％，对企业影响巨大。　府一定的税收政策制定权。另外，政府部门应跳出现有针对小微企　增值税方面，根据纳税人划分的不同，小规模纳税人采取简易征收　业税收优惠上企业规模的划分，从更多角度进行区别对待。　办法，按销售收入３％缴纳增值税，不能进行进项抵扣。在我国，小微　２、规范涉企部门收费管理。政府收取的各种费用应透明化，编　～小微企业税费负担重的原因　２０１１年ｌＯ月２０日，　Ｏ１１年千户民营企业跟踪调查报告》显　一、。企业大多是小规模纳税人，按简易办法征税，其销售额基本涵盖了　制收费目录，在相关媒介上公开，让公众知道，严格收费项目审批　运行的各种成本，相当于重复征税。消费税方面，消费税直接影响　系统的基础上，所有的收费项目、范围、标准应按相关部门公布的　小微企业的现金流，特别是进口业务较多的小微企业。按目前的消　执行，并加强监督，对于违反相关规定乱收费、费用收取金额超标　费水平，不少化妆品不再属于奢侈品范畴，但仍按较高比率纳税，　等情形，应当严肃处理，为小微型企业健康发展的营造一个良好的　加重企业的税收负担。营业税方面，尽管“营改增”在我国全面开　氛围。　展，但只涉及交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业　３、加强对小微企业的引导和规范。小微企业的创新能力弱，容　等，大部分小微企业仍属于营业税的纳税义务人。此外，还要在三　易被市场淘汰，应当加强对小微企业在制度创新、内部管理等方面　种税种的基础上缴纳城建税和教育费附加，税费负担过重，阻碍了　的引导和规范。提高小微企业的创新能力，促进小微企业结构调　小微企业的发展。　整，加快新技术在小微企业的推广和应用，以期达到让小微企业产　在所得税方面，小微企业的税负高于其他企业主要是因为：①　业结构调整、更好地享受国家税收优惠政策、完善内部管理制度、　“以票扣税”导致企业支付过高的成本，小微企业有时很难得到相　改善经营管理的目的。　应的票据或以较高的成本获得票据，导致不能及时税前扣除；②部　４、加大财政税收扶持力度。税务机关应充分利用现代网络技　分政策过于严格，像折旧方法、使用年限等政策要求较严，企业不　术，开展座谈会、印发小册子、提供咨询服务，帮助纳税人对税收政　能随意更换、选择，甚至部分小微企业为了享受优惠，采用调整企　策的完整和正确认识。简化小企业的税收减免和财政补贴等的审　业规模等方法，使得税务部门无法对真实情况进行核实；③小微企　批，提供“一站式”服务。各个部门应与税务机关加强联系，信息共　业在自身管理、技术研发上处于劣势，不能享受技术创新方面的优　享，减少重复申报。　惠政策。④限额性税前扣除内容较多，导致企业无法进行税前扣　５、改善税收服务。税务局应提高纳税服务水平，促进纳税服务　除，最终影响企业的利润。　绩效评价体系构建，提高服务质量，明确目标和任务，完善服务标　２、存在税负不公。成熟的大公司，业务管理系统完善，利润丰　准，强化为小微企业主动服务的意识，积极打造“网上办税厅”，提　厚，但小微企业规模小，利润相对微薄，等额税费，小微企业占利润　高小微企业的办税效率。