浅析企业内部审计环境

ＡＮｏ　ＭＡＲｘＥＴ　浅析企业内部审计环境　刘海霞　西南财经大学会计学院成都６１１１３０　摘要：本文在分析影响企业内部审计运作环境因素的基础上，阐述了我国企业内部审计环境的现状和存在的主要问　题。提出了优化企业内部审计运作环境的一些措施。　关键词：内部审计问题措施　１．影响企业内部审计运作环境的因素　内部审计要能真正地、有效地运作，首先必须在企业中有　独立且高于其他部门的组织地位作为保障。而这种组织地位取　决于内部审计在企业中的领导隶属关系。其次还在于内部审计　在企业中的独立、较高的地位能不能得到真的落实。　２．２　内部审计部门管理未能为内部审计运作创造良好的　基础平台　企业内部审计运作环境是指对企业内部审计运作的效率　效果发生影响的各种因素。从企业内部来说，主要包括内部审　计组织设置、内部审计部门管理、内部审计人力资源政策以及　内部审计文化等因素。企业内部审计运作环境是内部审计有效　运作的基础，是提高企业内部审计运作效率效果的重要保障。　１．１　内部审计组织设置　内部审计作为企业内部职能部门，也应有部门自身的管理　工作。但长期以来，由于内部审计在企业中得不到重视，内部审　计部门工作缺乏能动性，内部审计部门基础管理十分薄弱，大　多数企业内部审计部门管理制度不完善、不系统。　２．３企业内部审计人员素质难以保证内部审计运作的有　效性　内部审计组织设置是指内部审计在组织结构中的领导隶　属关系，决定着内部审计在组织中的地位和独立性。一般来说，　内部审计在组织中的领导隶属关系越高，内部审计的地位越　高、独立性越强，越有利于保障内部审计运作的有效性，所以合　理的内部审计组织设置是内部审计运作的组织保障。　１．２　内部审计部门管理制度　内部审计运作要得以顺利的展开，内部审计人员素质是其　关键因素。只有高素质的内部审计人员才能胜任内部审计的各　内部审计部门管理制度是指内部审计部门自身的管理基　础工作，可为内部审计运作提供基础平台。应该说，越是有着完　善管理制度的内部审计部门，其运作的效率效果越好，因此健　全的内部审计部门管理制度是内部审计运作的制度保障。　１．３　内部审计人力资源政策　项业务活动，才能保障内部审计运作有效进行。无论从内部审　计人员专业素质上看还是管理技能上看，我国现阶段的审计人　员都无法达到较高水平，因此就难以保证内部审计运作的有效　性。　２．４企业内部审计工作氛围不利于促进内部审计有效的　运作　内部审计人力资源政策主要体现在内部审计人员素质要　求上。由于企业内部审计活动的特殊性，内部审计运作的有效　性离不开内部审计人员的素质支持。而内部审计岗位是否能配　置高素质的审计人员，关键在于企业内部审计人力资源政策制　良好的审计文化能够无形地支配内部审计人员的思维和　行动，对促进内部审计有效运作起着不可或缺的作用。而当前　我国大多数企业内部审计部门不重视对本部门文化的培育，使　内部审计运作的效率效果大打折扣，审计结果对企业目标的贡　献度降低。　３．优化企业内部审计运作环境的措施　３．１进一步提高企业内部审计的地位　定，可以说完善的内部审计人力资源政策是内部审计运作的人　力保障。　１．４　内部审计文化　内部审计文化是指内部审计部门的一种工作氛围，着重体　现在内部审计人员的精神面貌和价值观上，能够无形地支配内　部审计人员的思维和行动。积极向上的审计文化能使内部审计　部门充满活力和动力，激发和调动内部审计人员的积极性和创　造性，对促进内部审计有效运作起着不可忽视的作用。　２．我国企业内部审计运作环境的现状和存在的主要问题　内部审计在企业组织中的地位，一方面取决于内部审计的　领导隶属关系；另一方面取决于企业高管层对内部审计的基　调，它们共同构成内部审计在企业有效运作的组织保障。　３．２健全企业内部审计部门管理制度　自１９８３年以来，伴随着政府审计的恢复，内部审计在我国　一针对我国目前企业内部审计部门管理状况，应从以下几个　些国有大、中型企业建立起来，至今已有二十多年的发展历　史，在内部审计职能范围和审计技术水平上都已有了长足的发　展，但是仍有一些问题需要解决。　２．１　内部审计的组织地位尚未达到有效保障内部审计运　作的要求　方面健全：１）制定恰当的部门“使命陈述”制度；２）完善内部审　计部门章程；３）制定内部审计部门的相关政策。　３．３完善企业内部审计人力资源政策　现代内部审计要尽快对治理层、管理层的需求作出反应，　要创造性地利用审计技术改善企业业务，为企业价值增值服　２０ｏ８／４　维普资讯 http://www.cqvip.com ｔＥｃＨＮｏＬｏＧ　浅议内部控制与公司治理在发展中的趋同　李松涛　重庆工商大学会计学院重庆４０００６７　摘要：长期以来，内部控制与公司治理一直都是人们讨论的焦点，本文作者通过介绍和分析内部控制的发展当中的　一些变化，来寻找公司治理与内部控刺发展中趋同的方面，由此考查二者在公司管理当中的地位、作用和关系。　关键词：公司治理　内部控制发展　１．公司治理与内部控制的概念　地方，并且越来越多地相互作用，共同影响着企业的发展，对于　公司治理（Ｃｏｒｐｏｒａｔｅ　Ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ），又称为法人治理结构或　公司治理和内部控制共同点的研究可以了解二者在企业管理　公司管治，是现代企业制度中最重要的组织结构。就狭义而　当中的结合处的影响，有效地运用两种理论于实践当中，从而　言，公司治理主要指公司的股东、董事及经理层之间的关系；从　有的放矢地开展企业管理活动。　广义上来说，公司治理还包括与利益者（如员工、客户、供应商、　２．１　二者在目标结构上逐渐重合于企业的整体目标　债权人和社会公众）之间的关系，及有关法律、法规和上市规则　从第一个阶段到第五个阶段，内部控制的目标逐渐由维护　等。　财产物资安全和会计记录真实的单一目标发展到涉及企业治　对于内部控制，不同领域和不同专业的人对其有不同的解　理层面、管理层面、作业层面的全面控制目标，根据（ｃｏｓｏ内部　释与定义，而公认且普遍适用的定义来自于ＣＯＳＯｆＣｏｍｍｉｔｔｅｅ　ｏｆ　控制——整合框架》中的解释，内部控制的目标具体包括了：１）　Ｓｐｏｎｓｏｒｉｎｇ　Ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ）在１９９２年发布的《内部控制——整合框　保证财务报告的可靠性；２）促进提高经营管理的效果和效率；　架》中对内部控制的定义，即内部控制是由一个企业董事会、　３）符合适用的法律和法规。而这种目标范围的全面拓展，使得　管理人员和其他职员实施的一个过程，为了提高经营活动的　内部控制的目标逐渐与公司的整体目标趋于一致，成为了公司　效果和效率，确保财务报告的可靠性，促使与可适用的法律相　整体目标的重要组成部分。　符合而提供一种合理的保证。　从ＯＥＣＤ在《公司治理结构原则》中提出的五方面的内容　２．发展中的趋同分析　来看，其所强调的就是维护股东与利益相关者的合法权益和调　对于内部控制的发展，目前公认的大致存在五个发展阶　整董事会对管理层的控制问题，从而体现了公司治理所要实现　段，它们分别为：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制　的保证有效管理与维护相关利益的目标，这些也正好与企业整　结构阶段、内部控制整体框架阶段、企业风险管理与内部控制　体发展目标相一致，股东和利益相关者的合法权益得到保障，　阶段；而对于公司治理的讨论产生于在公司所有权和经营权　管理的有效、高效是企业整体目标的一个重要方面，实现公司　相分离的情况下，如何避免由于所有者和经营者利益不一致而　治理目标是实现企业整体目标的重要保证。　出现的所有者权益受到损害的问题，从上世纪８０年代到现在，　正如二者在发展中所呈现出来的目标的变化，在内部控制　公司治理的讨论经历了由英国最先提出到形成全球范围内的　的目标逐渐开阔、拓展，并逐渐趋同于公司整体目标的同时，使　激烈探讨的这样一种发展，讨论的核心主要就是维护股东和　得公司治理目标与内部控制在目标结构上出现了交汇的地方，　利益相关者的合法权益。　并且在发展中统一于公司的整体目标。　进入２１世纪，随着经济全球化的发展，各个国家的企业管　２．２发展中产生越来越多的交叉　理的先进经验在世界范围内得到推广，内部控制与公司治理的　从内部控制的发展来看，内部控制内容是在五个阶段中不　研究也取得了很大的进步，作为企业管理的重要理论和实践，　断充实和完善的，由最开始的重视内部会计财务控制到涉及企　内部控制与公司治理在发展中逐渐出现了一些相同或相似的　业经营管理和财务会计管理的控制，再到目前上升到全面风险　务，从内部审计运作环境需要出发，内部审计岗位配置必须把　实、忠于职守、刻苦钻研、勤勉尽职等优良的品格，注重对内部　握好审计人员的配置要求。笔者认为，对这一岗位的人员配置　审计人员精神上的鼓励和价值观上的引导，使内部审计人员自　除了要求他们要掌握一般的业务流程和专业知识外，还必须考　身的价值体现和内部审计人员的使命以及企业发展的目标达　虑以下两个方面素质：诚实的品质和领导的能力。这是每一位　到有机的结合，使内部审计部门充满活力。　审计人员都应具备的基本素质。　参考文献：　３．４塑造积极向上的企业审计文化　【１】徐彦夫．审计文化简论【Ｊ】．审计研究，２００５，（５）．　要保障企业内部审计运作的有效性，不仅要有组织地位、　［２】徐开灌．加拿大的采购审计与风险管理［Ｊ】．中国内部审计，　部门制度和人力资源政策的支持，还需要良好的内部审计文　２００４，（６）．　化。塑造积极向上的良好的审计文化就是培养内部审计人员诚　２００８，４