第7章 固定资产练习题答案

一、单项选择题

1.C 2.D 3.D 4.C 5.A 6.B 7.B 8.A 9.D 10.D 11.B 12.B 13.C 14.C 二、多项选择题

1.BD 2.ABC 3.AC 4.ACD 5.ABD 6.CDE 7.ABD 8.BC 9.ABCDE 10.ABD 三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√ 四、实务题 1.【答案】

(1)支付设备价款、运输费时，

借：在建工程 50930 应交税费——应交增值税（进项税额） 8570

贷：银行存款 59500 (2)领用安装材料，支付工资等费用 借：在建工程 4000 贷：原材料 1500 应付职工薪酬 2500

(3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产的价值：50930+4000=55000(元) 借：固定资产 54930 贷：在建工程 54930 2.【答案】

(1)购入为工程准备的物资

借：工程物资 234000

贷：银行存款 234000

解析：购入工程物资若用于不动产，进项税额不得抵扣，应计入成本；若用于动产，则进项税额可以抵扣。 (2)工程领用物资

借：在建工程——仓库 234000

贷：工程物资 234000 (3)工程领用原材料

借：在建工程——仓库 35100 贷：原材料 30000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100

解析：生产用原材料改变用途，若用于工程不动产，进项税额不得抵扣，进项税额应转出；若用于动产，则进项税额不用转出。

(4)支付工程人员工资

借：在建工程——仓库 50000

贷：应付职工薪酬 50000 (5)辅助生产车间为工程提供的劳务支出

借：在建工程——仓库 10000

贷：生产成本—辅助生产成本 10000

1

(6)工程完工交付使用

借：固定资产 329100

贷：在建工程——仓库 329100 3.【答案】

（1）年折旧额= 30000600200/55920(元）（2）固定资产原值=11 000+1 000+500+2 500=15 000（元）

第一年折旧额=15 000×40%=6 000（元）

第二年折旧额=（15 000-6 000）×40%=3 600（元）

第三年折旧额=（15 000-6 000-3 600）×40%=2 160（元）

第四、五年折旧额=（15 000-6 000-3 600-2 160-2 000）÷2=620（元） （3）固定资产原值=600 000+120 000+8 000+12 000=740 000（元）

第一年折旧额=（740 000-2 000）×5/15=246 000（元） 第二年折旧额=（740 000-2 000）×4/15=196 800（元） 第三年折旧额=（740 000-2 000）×3/15=147 600（元） 第四年折旧额=（740 000-2 000）×2/15=98 400（元） 第五年折旧额=（740 000-2 000）×1/15=49 200（元）

（4）

①借：制造费用 59 700 （5 000 000-30 000）×1%+2 000 000×0．5% 生产成本——辅助生产成本 4 500 （300 000×1%+100 000×0．5%+50 000 ×2%）

管理费用 5 900 （100 000×0．5%+（150 000+120000）×2%） 贷：累计折旧 70 100

【解析】按照计提折旧要求，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 ② 固定资产转入清理时,

借:固定资产清理 48 600

累计折旧 21 400 (70 000×2%+20 000) 贷:固定资产 70 000

4.【答案】（本题不考虑出售时的增值税） （1）① 固定资产转入清理时，

借：固定资产清理 125 000 累计折旧 125 000 贷:固定资产 250 000 ② 收到价款时，

借：银行存款 140 000 贷：固定资产清理 140 000 ③ 结转固定资产净损益时，

借：固定资产清理 15 000（140 000-125 000） 贷：营业外收入——处置非流动资产收益 15 000

2

（2）① 固定资产转入清理时，

借：固定资产清理 27 000 累计折旧 63 000 贷:固定资产 90 000 ② 发生清理费用时，

借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500 ③ 收到残料变价收入时，

借：银行存款 5 000 贷：固定资产清理 5 000

④ 结转固定资产净损益时，

借：营业外支出——处置非流动资产损失 24 500 （5 000-27 000-2 500） 贷：固定资产清理 24 500 （3）① 固定资产转入清理时，

借：固定资产清理 90 000 累计折旧 180 000 贷:固定资产 270 000 ② 收到残料变价收入时，

借：银行存款 15 000

贷：固定资产清理 15 000 ③ 发生清理费用时，

借：固定资产清理 5 600 贷：银行存款 5 600

④ 收到保险赔偿款时，

借：银行存款 85 000 贷：固定资产清理 85 000 ⑤ 结转固定资产净损益时，

借：固定资产清理 4 400 （85 000+15 000-90 000-5 600） 贷：营业外收入——处置非流动资产收益 4 400

5.【答案】

（1） 会计分录：

①购入为工程准备的物资： 借：工程物资 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 ②工程领用物资： 借：在建工程 90000 贷：工程物资 90000

③剩余工程物资转作企业生产用原材料： 借：原材料 10000

贷：工程物资 10000 ④工程领用生产用原材料： 借：在建工程 10000 贷：原材料 10000

3

⑤分配工程人员工资： 借：在建工程 50000

贷：应付职工薪酬 50000

⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程 3000

贷：生产成本—辅助生产成本 3000 ⑦工程达到预定可使用状态并交付使用： 借：固定资产 153000

贷：在建工程—仓库 153000 （2） 该项固定资产2011年的折旧额

＝（153000－3000）×5/15×4/12＋（153000－3000）×4/15×8/12＝43333（元） （3）2013年初出售时，

已提折旧=（153000－3000）×5/15＋（153000－3000）×4/15 +（153000－3000）×3/15×8/12＝110000（元）

固定资产净值=153000-110000=43000（元） ① 结转固定资产净值,

借：固定资产清理 43000 累计折旧 110000

贷：固定资产 153000 ② 收到出售价款时，

借：银行存款 52 650 贷：固定资产清理 45 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 650

③ 支付清理费时，

借：固定资产清理 3 000

贷：银行存款 3 000 ④ 结转清理净损益时，

借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 000

近年经典试题回顾

一、单项选择题：

1.【答案】 A

【解析】确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，因此本题2008年12月31日该设备账面价值应为120万元，答案是A. 2.【答案】 A

【解析】出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。 3.【答案】A

【解析】固定资产项目＝固定资产账面价值＝1000-300-50=650. 4.【答案】B

4

【解析】本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360*5/（1+2+3+4+5） =120万元。 5.【答案】B

【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：

借：在建工程 23 400

贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 6．【答案】C

【解析】分录为：

借：固定资产 218200 贷：在建工程 210000 预计负债 8200 7.【答案】D

【解析】选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC，应该记到建造成本中。 8.【答案】 B

【解析】该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。

二、多项选择题

1.【答案】 AC

【解析】选项B，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项D，自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

2.【答案】 ABC

【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。 3.【答案】ABCD

【解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。 4.【答案】ABCD

【解析】固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。 5.【答案】BD

【解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。 6.【答案】ABCD

【解析】企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题应选ABCD。

5

7.【答案】ABCD

【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。 8.【答案】BCD 【解析】根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地不用计提折旧，其他固定资产需要计提折旧，不使用的固定资产需要计提折旧。 融资租赁资产按照自己的资产管理的，修理费计入损益。

固定资产已经不能产生经济利益了，就不满足资产定义了，需要将资产价值全部转销，就是终止确认这个资产价值。

三、判断题

1.【答案】对 2.【答案】错 【解析】经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。 3.【答案】错 【解析】企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。 4.【答案】对

【解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认： （1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 5.【答案】错 【解析】企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

四、业务题

1.【答案】BD

【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。 2.【答案】BCD 【解析】

设备A的入账价值=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）； 设备B的入账价值=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）； 设备C的入账价值=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）。 A设备的购买价款和运输费等1612/4030=40%。 3.【答案】BD 【解析】

借：固定资产—A 1630

—B 1450.8 —C 967.2

应交税费—应交增值税（进项税额）680

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管理费用 2 贷：银行存款 4730 4.【答案】ABCD 【解析】

2011年A设备应计提的折旧额=1630×2/5=652（万元）；

2011年B设备应计提的折旧额=1450.8×2/5=580.32（万元）； 双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40%；前三年不考虑残值。 5.【答案】B

【解析】日常维修计入管理费用。 6.【答案】ABCD 【解析】

借：资产减值损失 120

贷：固定资产减值准备 120

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