2019年初级会计师考试真题题库高考点习题模拟月考卷

【2019年5月考试高考点题，月考试卷】一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为()元。A、40000B、23400C、43400D、46800【正确答案】D【答案解析】企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬46800贷：主营业务收入40000(20×2000)应交税费——应交增值税(销项税额)6800(40000×17%)同时结转成本：借：主营业务成本20000贷：库存商品20000初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】12、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。A、应付融资租赁固定资产的租金B、应付经营租赁固定资产的租金C、股东大会宣告分派的现金股利D、租出包装物应收的租金【正确答案】B【答案解析】选项A是长期应付款中核算，选项C是在应付股利中核算，选项D是在其他应收款中核算。3、某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为15万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为20万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月结转销售商品成本总额为()万元。A、14B、23.8C、26.2D、19【正确答案】A【答案解析】本题考核售价金额法。商品进销差价率=(7+8)/(22+28)×100%=30%;本月销售商品应分摊的商品进销差价=20×30%=6(万元);本月销售商品的成本=20-6=14(万元)。4、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元;投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】2考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A、30B、20C、40D、10【正确答案】C【答案解析】投资性房地产在处置时，需要注意两个方面，一是转换时原计入其他综合收益的部分，需要在处置时结转至其他业务成本;二是投资性房地产公允价值变动的部分，原计入公允价值变动损益的部分，在处置时结转至其他业务成本。但将公允价值变动损益结转至其他业务成本时，不影响损益总额。处置该项投资性房地产的净收益=100-80+20=40(万元)。5、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是()。A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税【正确答案】D【答案解析】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，’其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用土地面积，所以是从量计征税额的。6、某国有企业女职工张某月工资应发6000元，扣除应缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费后，张某实际可以领到的工资是()元。初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】3A.5362B.5292C.5340D.6000【正确答案】C【答案解析】本题考核点是。张某本人承担的养老保险费6000×8%=480(元);医疗保险费6000×2%=120(元);失业保险费6000×1%=60(元)，其他由单位承担。张某实际可以领到的：工资=6000—480—120—60=5340(元)。7、甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填人被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是()。A.无效B.有效C.可撤销D.甲追认后有效【正确答案】B【答案解析】本题考核点是背书的记载事项。根据规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。8、某公司2014年度营业收入为3000万元.全年发生业务招待费40万元，且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时。准予扣除的业务招待费为()万元。A.10B.15初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】4C.24D.40【正确答案】B【答案解析】本题考核点是企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=3000×5%0=15(万元)，实际发生额的60%=40×60%=24(万元)，准予扣除的业务招待费为15万元。9、林某有面积为140平方米的住宅一套..价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为()万元。A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72【正确答案】D【答案解析】黄某应缴纳的契税=(96—72)×3%：0.72(万元)。房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。10、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.旅游业B.财产保险业务C.电信业D.体育业【正确答案】C初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】5【答案解析】电信业已纳入营改增范围，改征增值税。11、某公司拥有并使用以下车辆和船舶：在渔业船舶管理部门登记为捕捞船6艘，净吨位分别为2吨;自重5吨的载货卡车l0辆;自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，机动船舶税额为4元/吨，载货汽车的车辆税额为60元每吨，该公司当年应纳车船税为()。A.3900元B.4020元C.4200元D.4260元【正确答案】C【答案解析】本题考察车船税的计算。在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，免征车船税;卡车应纳税额：5×60×10：3000(元);汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4×60×5=1200(元);该运输公司应纳车船税=3000+1200=4200(元)。12、根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是()。A.城区房产使用人B.城区房产代管人C.城区房屋所有人D.城区房屋出典人【正确答案】D【答案解析】本题考核点为房产税的纳税义务人。房屋产权出典的，承典人为纳税人。13、根据规定，职工基本养老保险的覆盖范围不包括()。A.外商投资企业初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】6B.城镇私营企业C.无雇工的个体工商户D.参照公务员管理的工作人员【正确答案】D【答案解析】公务员和参照公务员管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。14、关于税务行政复议，下列说法错误的是()。A.受理行政复议申请，应当书面告知申请人B.行政复议原则上采用书面审查的方法C.申请人在申请行政复议时，不可以提出行政赔偿请求D.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定【正确答案】C【答案解析】申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求。15、某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应纳消费税(A.12B.30C.60D.42【正确答案】C【答案解析】根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额=(成本+利润)÷(1一消费税税率)×消费税税率=(100十40)÷(1—30%)×30%=60(万元)。初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】7)万元。16、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，计算征收土地增值税的依据是()。A.成交价格加倍B.扣除项目金额不得扣除的原则C.扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格【正确答案】D【答案解析】本题考核点是土地增值税计税依据。隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。17、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是()。A.自正式开立之日起10个工作日B.自正式开立之日起4个工作日后C.自正式开立之日起3个工作Et后D.白正式开立之日起5个工作日后【正确答案】C【答案解析】存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。18、定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的票据持票人在法定期限内提示付款的，才产生法律效力。该法定期限是()。A.自出票日起l0日内B.自到期日起l0日内初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】8C.自出票日起l个月内D.自到期日起l个月内【正确答案】B【答案解析】本题考核点是票据的付款提示。定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的票据，自到期日起10日内向承兑人提示付款。19、A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为l2.8万元。，财产租赁合同印花税税率为1%o，则A公司应缴印花。税额为()。A.32元B.128元C.600元D.2400元【正确答案】B【答案解析】本题考核点是印花税应纳税额的计算。按印花税的有关规定，财产租赁合同的计税依据为租赁金额。计算过程为：128000×1%o=128(兀)。20、关于民事诉讼审判的合议制度，下列说法错误的是()。A.合议制度，是指由3名以上审判人员组成审判组织B.所有案件均应组成合议庭审理C.人民法院审理第二审案件，由审判员组成合议庭D.合议庭的成员应当是3人以上的单数【正确答案】B【答案解析】本题考核点是审判制度。适用简易程序审理的民事案件可以由审判员一人独任初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】9审理。21、某酒厂将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格;成本利润率为l0%，白酒消费税税率;比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为()元。A.27000B.27500C.32500D.33750【正确答案】D【答案解析】本题考核点是自产自用的应税消费品应纳税额。应税消费品组成计税价格=[100000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1—20%)=143750(元)，应纳消费税税额=143750×20%+5×2000×0.5=33750(7G)o22、根据《行政复议法》规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是()。A.对工商局作出的吊销营业执照决定不服B.对工商局作出的罚款决定不服C.对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服D.对税务局作出的给予其职工的降职处分决定不服【正确答案】D【答案解析】本题考核点是行政复议范围。税务局作出的给予其职工的降职处分决定不在行政复议范围之内。23、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担()。初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】10A.有限责任B.无限责任C.连带责任D.各自的责任【正确答案】C【答案解析】根据税款征收措施的规定。24、下列项目中，属于进l：3完税价格组成部分的是()。A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用【正确答案】B【答案解析】《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格二、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入是逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】11司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。要求：回答下列问题。（1）根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（）万元A．100B．70C．140D．50【正确答案】B【答案解析】劳务收入=210×50/（50+100）=70（万元）。（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（）。A．确认应交增值税销项税额3.4万元B．确认主营业务收入20万元初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】12C．确认主营业务成本16万元D．减少应付职工薪酬23.4万元【正确答案】ABCD【答案解析】借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品借：应付职工薪酬贷：银行存款（3）根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A．12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收入使用费：借：银行存款贷：其他业务收入B．12月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本贷：累计摊销C．12月10日，销售材料借：银行存款46.81515303023.423.423.4203.423.423.4初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】13贷：其他业务收入D．12月20日，收到财政补助借：银行存款贷：其他业务收入【正确答案】ABC【答案解析】12月20日，收到财政补助借：银行存款贷：营业外收入40应交税费（销项税）6.810101010（4）根据资料（1）至（5），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（）万元。A．130B．160C．170D．140【正确答案】B【答案解析】营业收入=70+20+30+40=160（万元）（5）根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（）万元A．5.6B．4.2C．5D．10.6初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】14【正确答案】A【答案解析】利润总额=160-（50+16+15+30）-43.4-5+10-5=5.6（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。（2）2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自由资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。（3）2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：（1）根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司取得借款的会计处理正确的是（）。A．2011年12月31日计提借款利息时，应贷记长期借款一一应计利息科目30万元B．2011年12月31日计提借款利息时，应借记财务费用科目30万元初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】15C．2011年12月31日计提借款利息时，应借记在建工程科目30万元D．2011年1月1日取得借款时，应贷记长期借款一一本金科目500万元【正确答案】ACD【答案解析】由于是为建造厂房而借入的，产生的借款利息需要计入在建工程，同时因为是到期一次还本付息的，所以贷记长期借款一应计利息科目和长期借款一本金科目。（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A．分工工程人员薪酬时：借：在建工程贷：应付职工薪酬B．购入工程物资时借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款C．工程领用本企业生产的水泥时借：在建工程贷：库存商品D．工程领用工程物资借：在建工程贷：工程物资【正确答案】ACD【答案解析】购入工资物资时初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】167070500855859780应交税费（销项税）17585585借：工程物资贷：银行存款（3）根据资料（1）至（3），甲公司该仓库的入账价值是（）万元A．715B．800C．820D．770【正确答案】B【答案解析】入账价值=30+585+97+70+18=800（万元）。（4）根据资料（3），下列各项中，关于该仓库折旧的表述正确的是（）。A．该仓库的年折旧率为5%B．该仓库应当自2011年12月起计提折旧C．该仓库应当自2012年1月起计提折旧D．该仓库的年折旧率为10%【正确答案】CD585585【答案解析】年折旧率=2/20×100%=10%，该仓库应当自2012年1月起计提折旧。（5）根据资料（4），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理正确的是（）。A．残料入库时，借记原材料5万元B．确定应由保险公司理赔的损失，借记应收账款400万元C．将毁损的仓库转入清理时，借记固定资产清理696万元D．结转毁损仓库净损失时，借记营业外支出一一非常损失294万元初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】17【正确答案】ACD【答案解析】保险公司的赔款应该是借记其他应收款。初级会计师考试真题题库下载：https://dwz.cn/vAZe0CDi涵盖90%的考点【源于向博学习网】18